Публикация

Роялти: механизм оптимизации налогообложения

 

     Роялти - это любой платеж, полученный в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права на пользование любым авторским и смежным правом на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, любым патентом, зарегистрированным знаком на товары и услуги или торговой маркой, дизайном, секретными чертежами, моделью, формулой, процессом, правом на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау).

     Простыми словами роялти можно определить, как периодические выплаты владельцу торговой марки за ее использование, владельцу прав за использование его произведения или изобретения.

 

    В соответствии с Налоговым Кодексом выплаты роялти предприятие может относить относятся на валовые затраты плательщика (лицензиата), и это дает возможность использовать их для минимизации налогов. Для этих целей обычно используется схема с выплатой роялти в пользу нерезидентов.

     Однако, при выплатах роялти в пользу нерезидента, необходимо учитывать, что в большинстве стран, включая Украину, выплата роялти нерезиденту облагается налогом на репатриацию, что предусмотрено Налоговым кодексом.

      При осуществлении выплаты роялти в пользу нерезидента, резидент или постоянное представительство нерезидента обязаны удержать из суммы выплаченного роялти налог по ставке 15%, уплачиваемый в бюджет при такой выплате, если другое не предусмотрено положениями вступивших в силу международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты.

Поэтому для целей оптимизации налогообложения следует использовать получателя роялти (лицензиара) резидента той страны, с которой у Украины заключен договор об избежании двойного налогообложения.

 

       Однако и в этом случае, есть ряд особенностей. Если соответствующим международным договором для роялти предусмотрено освобождение от налогообложения или уменьшена ставка налога, то воспользоваться этим правом можно при выполнении следующих двух условий:

            1) нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода и резидентом страны, с которой Украиной заключен международный договор;

             2) нерезидент предоставляет лицу (налоговому агенту), выплачивающему ему доходы, справку, подтверждающую, что нерезидент является резидентом страны, с которой Украиной заключен международный договор, а также другие документы, если такое предусмотрено этим договором.

     Если же международным договором об избежании двойного налогообложения между Украиной и соответствующим государством предусмотрено, что сумма роялти в стране резиденции их получателя не облагается налогом, то эта сумма не включается в состав расходов резидента. То есть, если такой вид дохода не как роялти не облагается налогом в стране получателя, то и украинская компания не может отнести роялти в статью расходов.

 

   Для возможности включения сумм роялти в расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли, такое лицензиар должен предоставить лицензиату – резиденту Украины, справку, которая подтверждает, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор, и роялти подлежит налогообложению в государстве, резидентом которого оно является.

     

       

Поделиться:
170

09.04.2019

Поделиться:

Другие новости

img

Инвестирование в строительство

 

        

В Украине существует сложный механизм инвестирования, который прямо предусмотрен законодательством. Это инвестирование через Фонды финансирования строительства.

Как пр...

Узнать больше
img

Договор на разработку программного обеспечения

В современном мире сфера IT развивается очень стремительно. Украина – не исключение. Стоит взглянуть на заголовки новостей в поисковиках и увидеть, что очень часто украинские стартапы выигрывают различные гранты или получают финансирование от зару...

Узнать больше